기업 소득세

법인세 면제되는 소득

1. 협동 조합의 작물, 축산, 양식, 농산물, 수산물 가공, 소금 생산으로 이한 소득; 경제-사회적으로 어렵거나 특별히 어려운 지역에서 농업, 임업, 어업, 소금 생산업에 활동하는 협동 조합의 소득;  경제-사회적으로 어렵거나 특별히 어려운 지역에서 기업의  작물, 축산, 양식, 농산물, 수산물 가공, 소금 생산으로 이한 소득; 해산물 포획 활동으로 인한 소득
2. 농업을 위한 기술적 서비스 직접 수행으로 인한 소득. 
3. 기간 과학 연구, 기술 개발에 대한 계약 이행, 시험생산중인 상품, 또는 베트남에서 최초로 적용되는 신 기술로 생산되는 상품으로 인한 소득 
4. 노동자 중  장애인, 중독 후 치료된 자, 에이즈 감염자의 비율은 평균30%이며 연간의 평균 노동자 명수는 20명이상 (금용, 부동산 분야에 활동하는 기업을 포함하지 않음)의 기업의 상품, 서비스 생산, 경영 활동으로 인한 소득
5. 소수민족, 장애인, 특별히 어려운 아동, 사회문제 대상 (역자주-마약중독자, 매춘부 등)을 대상으로 한 직업 훈련 활동으로 인한 소득. 
6. 본 법의 규정에 따라 기업 소득세를 납부한 후 국내 기업과 연합, 합작, 자본 납입활동으로부터의 소득, 
7. 베트남에서 교육, 과학 연구, 문화, 예술, 자선, 인도, 및 기타 사회 활동을 위한 후원. 
8. 탄소배출권에 대한 자격증을 받은 기업의 탄소배출권 양도로 인한 소득 
9. 개발 투자 금용, 수출 금용 활동에 대한 국가로부터 지정된 베트남 개발 은행의 임무 수행으로 인한 소득; 가난이 및 기타 정책 대상자를 위한 정책사회은행의 금용 활동으로 인한 소득; 법적 규정에 따라 영리적 목표가 아닌 국가 재정 기금 및 국가의 기타 기금의 소득; 베트남 금용 조직의 악성 부채를 처리하기 위해 정부가 설립한 국가 소유 비율 100%인 조직의 소득 
10. 교육-훈련, 보건, 및 기타 사회화 분야에 대한 전문 법의 규정에 따라 시설 개발하기 위해 교육-훈련 분야에 사회화되는 경영처의 배분되지 않는 소독 ; 조합 협동법의 규정에 따라 설립 및 활동하는 조합 협동의 자산을 형성하는 소득. 
11. 경제-사회적으로 특별히 어려운 지방에서 조직, 개인에게 우선적인 분야에 대한 기술 이전으로 인한 소득. 
다음과 같은 경우에는 15년동안 세율 10%로 적용한다: 
- 경제-사회적으로 특별히 어려운 지방, 경제 특구, 첨단 기술 특구에서 신규 투자 프로젝트 수행으로 인한 기업의 소득; 
- 다음과 같은 분야에 신규 투자 프로젝트를 수행으로 인한 기업 소득: 과학 연구 및 기술 개발; 첨단 기술법의 규정에 따라 우선적으로 개발되는 첨단 기술 리스트에 해당되는 첨단 기술 응용; 첨단 기술 양성, 첨단 기술 기업 양성; 첨단 기술법의 규정에 따라 우선적으로 개발되는 첨단 기술 리스트에 해당되는 첨단 기술을 개발하기 위해 모험적으로 투자; 첨단 기술 양성, 첨단 기술 기업 양성 시설 건설-운영 투자; 법적 규정에 따라 국가의 특별히 중요한 기술 인프라 개발하기 위한 투자; 소프웨어 상품 생산; composit재료가벼운 건설 재료, 귀한 재료 생산; 폐기물 처리로 인해 재생 에너지 및 깨끗한 에너지 생산; 생물학 기술 개발; 환경보호; 
- 첨단 기술 기업, 첨단 기술법의 규정에 따라 첨단 기술을 적용하는 농업  기업의 소득; 
- 다음과 같은 지표 중의 하나를 충족시키는 생산 분야에 신규 투자 프로젝트를 수행으로 인한 기업의 소득 (특별 소비세를 적용되는 상품을 생산하는 프로젝트, 광산물 개발 프로젝트를 제외한다): 
+ 투자액은 최소 6조동이며 투자증명서 발급한 날로부터 03년이내로 지불되고 총 연간 매출액은 10조동이고 최대 03년이후 매출액이 나온다; 
+투자액은 최소 6조동이며 투자증명서 발급한 날로부터 03년이내로 지불되고 근로자의 명수는 3000명이상이다. 
-다음과 같은 지표 중의 하나를 충족시키는우대적으로 개발되는 산업 상품 리스트에 해당하는 상품을 생산하는 신규 투자 프로젝트 수행으로 인한 기업의 소득: 
+ 첨단 기술법의 규정에 따른 첨단 기술을 위한 지원 산업 상품; 
+섬유 - 의류; 가죽 - 신발; 전자 - 컴퓨팅; 자동차 생산 및 조립; 기계 공학 산업의 생산을 지원해주는 공업 상품이며 해당 상품은 2015년1월1일까지는 국내에서 생산되지 못하거나 생산할 수 있으나 EU의 기술 기준 또는 동등한 기준을 만족해야 된다. 
-생산 분야에 신규 투자 프로젝트를 수행으로 인한 기업의 소득 (특별 소비세를 적용되는 상품을 생산하는 프로젝트, 광산물 개발 프로젝트를 제외한다)이며 해당 프로젝트는 투자금은 최소 12조동이고 사용 기술은 첨단 기술법, 과학 기술법의 규정에 따라 검정을 받고 투자금은 투자증명서를 발급된날로부터 최대 05년 이내 지불되어야 된다..
다음과 같은 경우는 세율 10%로 적용한다: 
- 교육-훈련, 직업 훈련, 보건, 문화, 체육 및 환경 분야에는 사회화 활동으로 인한 기업의 소득; 
- 주택법의 제53조에 규정하는 대상에게 판매, 전세하기 위한 사회복지 주택으로 투자- 경영 프로젝트를 수행으로 인한 기업의 소득; 
- 신문법의 규정에 따른 인쇄 신문에 대한 활동으로 인한 소득 (신문에 광고 서비스로 인한 소득을 포함), 출판법의 규정에 따른 출판 활동으로 인한 출판소의 소득; 
- 산립 심기, 가꾸기, 보호; 경제-사회적으로 특별히 어려운 지방에서 농산물, 수산물 양식, 가공; 경제-사회적으로 어려운 지방에서 임산물 양식; 식물 모종, 가축 모종 생산, 번식, 교배; 소금 생산, 개발 및 정제 (기업 소득세의 제4조1항에 규정하는 소금 생산을 제외); 수획 후 농산물 보관, 농산물, 수산물 및 식물 보관으로 인한 기업의 소득
-기업 소득세의 제4조1항에 규정하는 협동조합의 소득을 제외한 경제-사회적으로 여럽거나 특별히 어려운 지방이 아닌 지방에서 농업, 임업, 어업, 소금 생산업에 활동하는 협동 조합의 소득
다음과 같은 경우는 10년 동안 세율 17%로 적용한다: 
- 경제-사회적으로 어려운 지방에서 신규 투자 프로젝트를 수행으로 인한 기업의 소득; 
- 다음과 같은 분야에서 신규 투자 프로젝트를 수행으로 인한 기업의 소득: 고급 철근 생산; 에너지 절약 상품 생산; 농업, 임업, 어업, 소금 생산업을 위한 기계, 설비 생산; 물주는 설비 생산; 가축, 가금, 어류의 사료 생산, 정제; 전통 직업 개발.
 
경제-사회적으로 어렵거나 특별히 어려운 지방에서 농업, 수산 분야에 작물, 축산, 가공 활동하는 기업의 소득에 대하여 세율 15%로 적용한다.
인민 신용 기금과 소액 금융 기관의 소득에 대하여 세율 17%로 적용한다
본 항에서 정한 우대 세율 적용 기간은 매출액이 있는 기업의 경우는 신규 투자 프로젝트의 첫해로 하고 첨단 기술 기업, 첨단 기술 응용 농업 기업의 경우는 첨단 기술 기업, 첨단 기술 응용 농업 기업 확인서를 발급되는 날로 하고 첨단 기술 응용하는 프로젝트의 경우는 첨단 기술 응용 프로젝트 확인서를 발급되는 날로 한다.
- 신규 투자 프로젝트 수행으로 인한 기업의 소득; 첨단 기술 기업, 첨단 기술 응용하는 농업 기업의 소득에 대한 면세 시간은 최대4년 이며 다음 최대9년 동안 50%로 감세된다
- 신규 투자 프로젝트를 수행으로 인한 기업의 소득; 법적 규정에 따른 경제-사회적으로 유리한 지방의 공업단지를 제외한 공업단지에서 신규 투자 프로젝트를 수행으로 인한 기업에 소득에 대한 면세 시간은 최대2년이며 다음 최대 4년동안 50%로 감세된다
- 신규 투자 프로젝트 수행으로 인한 소득에 대한 세금 면세, 감세 시간은 투자프로젝트의 과세되는 소득이 발생하는 첫해로부터 하며프로젝트의 매출액이 나올 첫해부터3년동안 과세되는 소득이 없을 경우 4년째로부터 면세, 감세 시작한다. 첨단 기술 기업, 첨단 기술 응용하는 농업 기업에 대한 면세, 감세 시간은  첨단 기술 기업, 첨단 기술 응용 농업 기업 확인서를 발급되는 날로부터 시작한다. 
- 본 법에 따라 법인세우대 적용하는 지방, 분야에서 투자 프로젝트를 운영하고 있는 기업이 생산 규모 확장, 생산율 향상, 생산 기술 개발 (확장 투자)의 경우는 다음과 같은 지표 중의 하나를 만족하면 운영되고 있는 프로젝트의 나머지 기간(있을 경우) 동안 세금 우대를 받거나 세금   투자로 인해 증가되는 소득에 대한 면세, 감세 우대를 받기 둘 중의 하나를 선정할 수 있다. 본 항에서 규정되는 투자 확장으로 인해 증가되는 소득에 대한 면세, 감세 기간은 기업 소득세 우대받는 지방, 분야에서의 신규 투자 프로젝트에 적용되는 면세, 감세 시간과 같다. 확장되는 투자 프로젝트는 다음과 같은 지표 중의 하나를 만족해야 본 항에 규정되는 우대를 받을 수 있다:
(i)투자 프로젝트가 완성하여 운영 시작시 고정 자산의 원가는  최소 200억동으로 달성 (본 법의 규정에 따른 기업 소득세 우대를 받는 분야에 해당하는 프로젝트의 경우)하거나 최소 100억동으로 달성(법적 규정에 따라 경제-사회적으로 어렵거나 특별히 어려운 지방에서 수행하는 프로젝트의 경우)한다. 
 (ii) 고장 자산의 원가의 증가율은 투자전의 고정 자산 총 원가의 최소20%이다; 
(iii) 설계 생산율의 증가율은 투자전의 설계 생산율의 최소 20%이다.세금 우대 적용되는 지방, 분야에서 운영하고 있는 기업이 확장하나 상기 지표를 만족하지 못하면 프로젝트의 나머지 활동 시간(있을 경우)에 세금 우대를 적용한다. 투자 확장에 따라 세금 우대를 받을 경우는 투자 확장으로 인해 증가되는 소득을 별도로 회계 처리해야 되며 별도로 회계처리하지 않을 경우는 투자 확장으로 인한 소득은 생산, 경영을 위해 신규 투자되는 고장 자산의 기업의 고정 자산의 총원가에 비한 비율로 산정한다. 본 항에 규정되는 면세, 감세 시간은 프로젝트 완성하여 생산, 경영 시작한 년도로 한다. 본 항에 규정된 세금 우대는 기업 삽입, 활동하고 있는 기업 또는 투자 프로젝트를 구매로 인행 투자 확장하는 경우에 적용하지 않는다. 
기타 감세 경우 
- 여성 근로자를 많이 고용하는 생산, 건설, 운송 기업의 경우는 여성 근로자를 위한 지불액과 동등한 금액으로 법인세를 공제한다. 
-소수민족 사람을 많이 고용하는 생산, 건설, 운송 기업의 경우는 소수민족 근로자를 위한 지불액과 동등한 금액으로 법인세를 공제한다. 
- 경제-사회적으로 어려운 지방에서 조직, 개인에게 우선적인 분야에 대한 기술을 이전하는 기업의 경우는 기술 이전으로 인한 소득에 대한 세액의 50%를 공제한다. 
- 적자 발생한 기업이 익년으로 적자 이월 가능하며 해당 적자는 과세되는 소득에 공제된다. 적자 이월 시간은 적자 발생하는 년도의 익년으로부터 최대 05년이다. 
- 부당산 양도, 투자 프로젝트 양도, 투자 프로젝트 참여권 양도로 인해 적자 발생하는 기업은 규정에 따라 보완 후에도 아직도 적자가 나올 경우 똔느 광산 탐사, 개발권 양도로 인해 적자 발생하는기업의 경우는 이러한 적자를 해당 활동의 과세되는 익년 소득으로 이월 가능한다. 
-법인세 우대는 회계제도, 영수증, 증서제도 및 자진 신고 납세를 이행하는 기업에 대해서만 적용된다. 신규 투자 프로젝트에 따른 법인세 우대는 분리, 합병, 통합, 기업 방식 변경, 소유 방식 변경 및 법적 규정에 따른 기타 경우에 적용되지 않는다. 
- 기업은 규정에 따른 세금 우대를 받는 생산, 경영 활동으로 인한 소득과 세금 우대를 받지 않는 생산, 경영 활동으로 인한 소득을 별도로 회계 처리해야 된다; 별로도 회계 처리하지 않을 경우는 세금 우대를 받는 생산, 경영 활동으로 인한 소득은 세금 우대를 받는 생산, 경영 활동의 매출액의  기업의 총 매출액에  비한 비율로 산정된다. 
-세율 20%와 세금 우대에 대한 우대는 다음과 같은 경우에 적용되지 않는다: 
(i) 자금 양도, 자금 기여권 양도로 인한 소득; 규정에 따른 사회복지 주택을 제외한 부당산 양도로 인한 소득; 투자 프로젝트 양도; 투자 프로젝트 참여권 양도로 인한 소득; 광산 탐사, 개발권 양도로 인한 소득; 베트남 외에서의 생산, 경영 활동으로 인한 소득; 
(ii) 석유, 가스, 귀한 자원 검색, 탐사, 개발 활동으로 인한 소득 및 광산물 개발 활동을 인한 소득;
 (iii) 특별 소비세법의 규정에 따른 특별 소비세 과세된 경영, 서비스로 인한 소득; 
(iv) 정부의 규정에 따른 기타 경우. 
- 같은 시점에 동일한 소득에 대해 여러 세금 우대를 받을 경우는 기업이 가장 유리한 세금 우대를 선정하여 적용할 수 있다.